Dịch vụ hỗ trợ vận tải quốc tế có chịu thuế GTGT?

Cục Thuế hướng dẫn về thuế GTGT đối với dịch vụ hỗ trợ vận tải quốc tế

Ngày 10/8/2026, Cục Thuế ban hành Công văn số 5744/CT-CS để trả lời Công ty Cổ phần Giao nhận toàn cầu DHL (Việt Nam) liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng. Vấn đề được đặt ra là việc xác định nghĩa vụ thuế đối với các khoản dịch vụ hỗ trợ vận tải quốc tế mà doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng là doanh nghiệp Việt Nam.

Theo nội dung công văn, Cục Thuế căn cứ Điều 3 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 để xác định phạm vi của đối tượng chịu thuế. Về nguyên tắc, hàng hóa và dịch vụ được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc tiêu dùng tại Việt Nam thuộc phạm vi chịu thuế giá trị gia tăng, trừ những trường hợp được pháp luật quy định là không chịu thuế.

Tuy nhiên, việc bên sử dụng dịch vụ là một doanh nghiệp Việt Nam không đồng nghĩa với việc mọi dịch vụ do doanh nghiệp nước ngoài hoặc doanh nghiệp logistics cung cấp đều mặc nhiên phát sinh thuế giá trị gia tăng tại Việt Nam. Điểm quan trọng cần xem xét là dịch vụ thực tế được thực hiện ở đâu và có được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc tiêu dùng tại Việt Nam hay không.

Trường hợp dịch vụ không thực hiện và không sử dụng tại Việt Nam

Công văn 5744/CT-CS đề cập đến nhóm dịch vụ hỗ trợ vận tải quốc tế như làm hàng, thực hiện thủ tục hải quan, bốc xếp, nâng hạ, đóng gói và các hoạt động hỗ trợ khác.

Cục Thuế xác định rằng, nếu những dịch vụ này được cung cấp cho doanh nghiệp Việt Nam nhưng không được thực hiện tại Việt Nam, đồng thời không được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc tiêu dùng tại Việt Nam, thì dịch vụ không thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật Thuế giá trị gia tăng.

Đây là điểm có ý nghĩa thực tế lớn đối với hoạt động logistics quốc tế. Trong một chuỗi vận chuyển xuyên biên giới, một hợp đồng dịch vụ có thể bao gồm nhiều công đoạn được thực hiện ở các quốc gia hoặc vùng lãnh thổ khác nhau. Vì vậy, việc xác định nghĩa vụ thuế không thể chỉ dựa trên tên gọi của hợp đồng hay thông tin về khách hàng mà cần xem xét bản chất và địa điểm thực tế cung ứng dịch vụ.

Điểm cần lưu ý khi xác định nghĩa vụ thuế

Từ hướng dẫn của Cục Thuế, có thể thấy việc đánh giá thuế GTGT đối với dịch vụ hỗ trợ vận tải quốc tế cần dựa trên bản chất của từng hoạt động.

• Thứ nhất, xác định địa điểm thực hiện dịch vụ: Doanh nghiệp cần phân định rõ công việc được thực hiện ở Việt Nam hay ngoài Việt Nam, tránh đánh đồng toàn bộ dịch vụ trong một hợp đồng thành một hoạt động duy nhất.
• Thứ hai, xem xét mục đích sử dụng dịch vụ: Cần xác định dịch vụ có phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc tiêu dùng tại Việt Nam hay không.
• Thứ ba, phân tách từng loại dịch vụ: Nếu hợp đồng logistics bao gồm nhiều công đoạn ở nhiều địa điểm khác nhau, doanh nghiệp nên có hồ sơ chứng minh cụ thể phạm vi và nơi thực hiện từng dịch vụ.

Những yếu tố này có thể ảnh hưởng trực tiếp đến cách doanh nghiệp xác định nghĩa vụ kê khai, lập hóa đơn và xử lý thuế trong quá trình cung cấp dịch vụ.

Vì sao Công văn 5744/CT-CS đáng chú ý với doanh nghiệp logistics?

Đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực giao nhận và vận tải quốc tế, doanh thu thường được hình thành từ nhiều dịch vụ liên quan, thay vì chỉ một hoạt động vận chuyển đơn thuần. Các khoản phí xử lý hàng hóa, khai báo hải quan, bốc xếp, nâng hạ, đóng gói hoặc những dịch vụ hỗ trợ khác có thể phát sinh tại nhiều địa điểm.

Trong trường hợp dịch vụ được thực hiện hoàn toàn ngoài Việt Nam và không phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc tiêu dùng tại Việt Nam, việc Cục Thuế xác định dịch vụ nằm ngoài phạm vi điều chỉnh của Luật Thuế GTGT giúp doanh nghiệp có thêm cơ sở để phân loại chính xác bản chất giao dịch.

Đặc biệt, quy định này cho thấy yếu tố lãnh thổ và nơi sử dụng dịch vụ có vai trò quan trọng trong việc xác định phạm vi áp dụng thuế GTGT. Doanh nghiệp không nên chỉ căn cứ vào việc khách hàng là tổ chức Việt Nam để kết luận rằng dịch vụ đương nhiên chịu thuế tại Việt Nam.

Doanh nghiệp cần chủ động rà soát hồ sơ dịch vụ

Từ góc độ quản trị thuế, Công văn 5744/CT-CS không chỉ mang ý nghĩa giải đáp cho trường hợp cụ thể của DHL Việt Nam mà còn là tài liệu tham khảo đáng chú ý đối với các doanh nghiệp có hoạt động logistics và cung ứng dịch vụ hỗ trợ vận tải quốc tế.

Doanh nghiệp nên rà soát hợp đồng, phụ lục hợp đồng, chứng từ giao nhận, hồ sơ vận tải và các tài liệu chứng minh địa điểm thực hiện dịch vụ. Việc lưu trữ đầy đủ hồ sơ sẽ giúp doanh nghiệp chứng minh được bản chất giao dịch khi cơ quan thuế kiểm tra.

Đồng thời, cần hạn chế cách tiếp cận chỉ dựa trên tên dịch vụ. Hai khoản phí có thể cùng được gọi là “dịch vụ logistics” nhưng có địa điểm thực hiện và mục đích sử dụng khác nhau thì cách đánh giá về thuế GTGT cũng có thể khác nhau.

Kết luận

Công văn số 5744/CT-CS ngày 10/8/2026 của Cục Thuế đưa ra hướng dẫn đáng chú ý về việc xác định phạm vi chịu thuế GTGT đối với dịch vụ hỗ trợ vận tải quốc tế. Theo đó, trường hợp doanh nghiệp cung cấp cho doanh nghiệp Việt Nam các dịch vụ như làm hàng, hải quan, bốc xếp, nâng hạ, đóng gói... nhưng các dịch vụ này không thực hiện tại Việt Nam và không được sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hoặc tiêu dùng tại Việt Nam thì không thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật Thuế GTGT.

Điểm cốt lõi doanh nghiệp cần lưu ý là phải đánh giá giao dịch dựa trên bản chất dịch vụ, địa điểm thực hiện và nơi sử dụng dịch vụ, thay vì chỉ căn cứ vào chủ thể ký hợp đồng. Đây sẽ là cơ sở quan trọng để doanh nghiệp logistics và doanh nghiệp có hoạt động giao nhận quốc tế tổ chức hồ sơ, xác định nghĩa vụ thuế và hạn chế rủi ro trong quá trình thực hiện giao dịch.