Các Mức Xử Phạt Thuế Và Hóa Đơn Theo Nghị Định 310/2025/NĐ-CP

1. Mở rộng đối tượng và phạm vi bị xử phạt

• Mở rộng phạm vi: Vi phạm hành chính về thuế giờ đây bao gồm cả các khoản thu từ hoạt động quản lý và đầu tư vốn nhà nước tại doanh nghiệp.

• Đối tượng mới: Bổ sung các "đơn vị hợp thành" chịu trách nhiệm kê khai theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu (Trụ sở chính hoặc đơn vị được ủy quyền của tập đoàn đa quốc gia).

• Người thực hiện thay: Tổ chức, cá nhân được ủy quyền hoặc có nghĩa vụ khai, nộp thuế thay (như cơ quan chi trả thu nhập) nếu vi phạm cũng sẽ bị xử phạt trực tiếp.

2. Thay đổi quan trọng về mức phạt Hóa đơn (Điểm nóng)

Nghị định 310 tập trung xử lý nghiêm các hành vi vi phạm về thời điểm và tính hợp lệ của hóa đơn:

• Lập hóa đơn không đúng thời điểm: Mức phạt được thiết kế lũy tiến dựa trên số lượng hóa đơn vi phạm. Đặc biệt nghiêm khắc với các hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ.

• Phân loại theo quy mô: Nghị định đưa ra các khung phạt tiền cụ thể đối với hàng hóa dùng nội bộ, khuyến mại, quảng cáo khác với hàng hóa bán ra thương mại thông thường để đảm bảo tính công bằng.

3. Nguyên tắc "Chỉ xử phạt một lần" – Điểm nhân văn mới

Đây là thay đổi lớn giúp giảm gánh nặng cho người nộp thuế khi gặp lỗi hệ thống hoặc lỗi sơ suất:

• Vi phạm trong cùng một ngày: Nếu người nộp thuế chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế của cùng một sắc thuế hoặc chậm nộp nhiều thông báo cùng loại về hóa đơn trong cùng một ngày, thì chỉ bị xử phạt về một hành vi có khung phạt tiền cao nhất.

• Nhiều lỗi trên cùng một hồ sơ: Nếu khai sai nhiều chỉ tiêu trên cùng một hồ sơ thuế, chỉ bị phạt về hành vi có khung tiền phạt cao nhất.

4. Các trường hợp Bất khả kháng (Không bị xử phạt)

Nghị định làm rõ các tình huống người nộp thuế vi phạm nhưng không bị xử phạt hành chính:

• Thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ.

• Chiến tranh, bạo loạn, đình công.

• Đặc biệt: Các sự kiện xảy ra một cách khách quan không thể lường trước và không thể khắc phục dù đã áp dụng mọi biện pháp cần thiết.

5. Bãi bỏ các quy định lỗi thời

Để phù hợp với lộ trình chuyển đổi số toàn diện, Nghị định 310 bãi bỏ các quy định liên quan đến hóa đơn cũ:

• Bãi bỏ các mức phạt về hóa đơn đặt in (do đã chuyển sang hóa đơn điện tử).

• Bãi bỏ hình thức xử phạt bổ sung: "Đình chỉ hoạt động in hóa đơn".

• Thay đổi mẫu biểu: Hầu hết các mẫu biên bản, quyết định giấy được thay thế bằng quy định tại Nghị định chi tiết Luật Xử lý vi phạm hành chính, chỉ giữ lại mẫu biên bản điện tử (01A/BB).

6. Cơ chế tự khắc phục (Miễn phạt)

Nếu người nộp thuế phát hiện sai sót, tự giác khai bổ sung và nộp đủ tiền thuế, tiền chậm nộp trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thì sẽ không bị xử phạt hành vi khai sai.

Lời khuyên cho doanh nghiệp:

Với việc tăng mức phạt và siết chặt các hành vi về hóa đơn, doanh nghiệp cần:

1. Tuyệt đối tuân thủ thời điểm xuất hóa đơn (xuất ngay khi chuyển giao quyền sở hữu/sử dụng hàng hóa hoặc hoàn thành dịch vụ).

2. Rà soát kỹ các chỉ tiêu trên tờ khai thuế trước khi gửi để tận dụng chính sách miễn phạt khi tự khắc phục.

3. Cập nhật ngay phần mềm kế toán và hóa đơn điện tử để đáp ứng các tiêu chuẩn kỹ thuật mới từ năm 2026.