HỆ THỐNG LUẬT NGUYỄN - DỊCH VỤ LUẬT - TÀI CHÍNH KẾ TOÁN - THUẾ

https://www.luatnguyen.vn

GIAO DỊCH DƯỚI 5 TRIỆU ĐỒNG KHÔNG BẮT BUỘC CHUYỂN KHOẢN

Nghị định số 181/2025/NĐ-CP do Chính phủ ban hành đã làm rõ các quy định chi tiết về việc thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng (VAT), đặc biệt nhấn mạnh điều kiện về phương thức thanh toán để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Quy định này có tác động đáng kể đến các doanh nghiệp và cá nhân trong hoạt động giao dịch hàng ngày.

Theo đó, một trong những điểm cốt lõi của Nghị định là điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Để được khấu trừ, cơ sở kinh doanh không chỉ cần có hóa đơn GTGT cho hàng hóa, dịch vụ mua vào, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, mà còn phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT). Điều này áp dụng cho cả hàng hóa nhập khẩu và dịch vụ mua vào trong nước.

Giao dịch trung gian là gì? Các hình thức giao dịch trung gian

Điều Kiện Khấu Trừ Thuế GTGT Đầu Vào: Minh Bạch Hóa Qua Thanh Toán Điện Tử

Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cơ sở kinh doanh giờ đây cần đáp ứng nhiều hơn những yêu cầu cơ bản. Ngoài việc sở hữu hóa đơn GTGT hợp lệ cho hàng hóa, dịch vụ mua vào, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, Nghị định 181 còn đưa ra một điều kiện then chốt: chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Quy định này áp dụng cho tất cả các giao dịch mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT). Mục tiêu rõ ràng là thúc đẩy sự minh bạch trong dòng tiền và hạn chế tối đa các giao dịch tiền mặt không kiểm soát được.

Hãy hình dung, nếu trước đây, một doanh nghiệp có thể dễ dàng thanh toán tiền mặt cho một lô hàng trị giá vài chục triệu đồng và vẫn được khấu trừ thuế, thì giờ đây, điều đó không còn đơn giản. Doanh nghiệp buộc phải sử dụng các kênh thanh toán điện tử như chuyển khoản ngân hàng, ví điện tử, hoặc các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt khác để đảm bảo tính hợp lệ của chứng từ.

 

Những Tình Huống Cụ Thể Và Cách Xử Lý Theo Nghị Định Mới

Nghị định 181 cũng đã lường trước và đưa ra hướng dẫn cụ thể cho nhiều tình huống giao dịch phức tạp:

  • Thanh toán kết hợp: Một điểm đáng chú ý là trường hợp giao dịch được thanh toán bằng nhiều hình thức. Nếu một phần giá trị được thanh toán không dùng tiền mặt và phần còn lại, dù vẫn bằng tiền mặt, có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, thì doanh nghiệp chỉ được phép khấu trừ thuế cho phần giá trị đã có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Quy định này khuyến khích doanh nghiệp thực hiện toàn bộ giao dịch qua hình thức không dùng tiền mặt nếu muốn tối đa hóa quyền lợi khấu trừ.

  • Mua trả chậm, trả góp: Đối với các hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ theo hình thức trả chậm hoặc trả góp có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh sẽ căn cứ vào hợp đồng mua bán, hóa đơn GTGT, và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (khi có) để thực hiện khấu trừ thuế. Một sự linh hoạt được đưa ra là trong trường hợp chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng và doanh nghiệp chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, họ vẫn được phép khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Tuy nhiên, điều này đi kèm với một trách nhiệm: nếu đến thời điểm thanh toán mà doanh nghiệp không thể cung cấp chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho phần giá trị đã cam kết, họ phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế đã được khấu trừ tương ứng vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng. Điều này đòi hỏi sự theo dõi chặt chẽ và tuân thủ nghiêm ngặt từ phía doanh nghiệp.

  • Các trường hợp miễn trừ yêu cầu chứng từ không dùng tiền mặt: Không phải mọi giao dịch đều yêu cầu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Nghị định đã liệt kê rõ ràng các trường hợp ngoại lệ:

    • Hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới 5 triệu đồng.

    • Hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới 5 triệu đồng (giá đã bao gồm thuế GTGT).

    • Hàng nhập khẩu là quà biếu, quà tặng, hoặc hàng mẫu không phải trả tiền từ các tổ chức, cá nhân nước ngoài.

  • Giao dịch chia nhỏ trong ngày: Để ngăn chặn hành vi lách luật, Nghị định 181 cũng có quy định riêng cho các giao dịch có giá trị nhỏ nhưng được thực hiện nhiều lần trong cùng một ngày. Nếu hàng hóa, dịch vụ của cùng một người nộp thuế có giá trị từng lần dưới 5 triệu đồng nhưng tổng giá trị mua vào trong cùng một ngày lại từ 5 triệu đồng trở lên, thì doanh nghiệp chỉ được khấu trừ thuế khi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho tổng giá trị giao dịch đó. Điều này nhấn mạnh tầm quan trọng của việc kiểm soát tổng giá trị giao dịch trong một khoảng thời gian nhất định, thay vì chỉ xét trên từng giao dịch đơn lẻ.

 

Khấu Trừ Toàn Bộ Thuế GTGT Đầu Vào Và Trách Nhiệm Của Nền Tảng Số Nước Ngoài

Nghị định 181 vẫn giữ nguyên nguyên tắc khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh. Điều đáng chú ý là ngay cả thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ bị tổn thất hoặc hao hụt tự nhiên (trong định mức cho phép) cũng vẫn được khấu trừ. Đây là một quy định quan trọng, giúp doanh nghiệp giảm bớt gánh nặng tài chính do những rủi ro khách quan trong quá trình hoạt động.

vat banner 1280x72020230412141116 18255574

Một điểm mới mẻ và có tính thời đại của Nghị định là việc xác định trách nhiệm của các nhà cung cấp nước ngoài trong bối cảnh thương mại điện tử và kinh doanh dựa trên nền tảng số. Đối với các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng lại hoạt động kinh doanh điện tử hoặc kinh doanh trên nền tảng số với các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam, thì tổ chức là nhà quản lý nền tảng số nước ngoài sẽ có trách nhiệm thực hiện việc khấu trừ và nộp thay nghĩa vụ thuế của nhà cung cấp nước ngoài đó. Quy định này thể hiện sự thích ứng của pháp luật thuế Việt Nam với sự phát triển của kinh tế số toàn cầu, nhằm đảm bảo công bằng và chống thất thu thuế.

 

Nghị định 181 của Chính phủ là một văn bản pháp lý quan trọng, mang lại sự rõ ràng và chặt chẽ hơn trong các quy định về khấu trừ thuế GTGT. Việc siết chặt điều kiện về thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên là một bước đi mạnh mẽ nhằm thúc đẩy minh bạch hóa giao dịch, hiện đại hóa hệ thống thanh toán và nâng cao hiệu quả quản lý thuế. Các doanh nghiệp cần nắm vững và tuân thủ nghiêm ngặt các quy định này để đảm bảo quyền lợi về thuế và tránh những rủi ro pháp lý không đáng có.

 

 

Tác giả bài viết: Luật Nguyễn Group

Liên hệ Luật Nguyễn để được tư vấn:

CÔNG TY CỔ PHẦN HỆ THỐNG LUẬT NGUYỄN

logo 1
 
Bạn đã không sử dụng Site, Bấm vào đây để duy trì trạng thái đăng nhập. Thời gian chờ: 60 giây