Thông tư 32/2025/TT-BTC: Hướng dẫn mới nhất về quản lý thuế, hóa đơn, chứng từ

Những điểm mới quan trọng cần nắm rõ theo Thông tư 32/2025/TT-BTC

Ngày 31/5/2025, Bộ Tài chính đã chính thức ban hành Thông tư 32/2025/TT-BTC. Thông tư này đóng vai trò quan trọng, hướng dẫn chi tiết việc thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế 2019, Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ, và đặc biệt là các quy định mới tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
Để giúp doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh nắm bắt kịp thời các thay đổi, dưới đây là tổng hợp các nội dung chính và quan trọng nhất của Thông tư 32/2025/TT-BTC:

Thay đổi quan trọng về chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) điện tử

• Ngừng sử dụng chứng từ cũ: Kể từ thời điểm Nghị định 70/2025/NĐ-CP có hiệu lực, các tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) phải ngừng sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử đã áp dụng theo các quy định trước đây.
• Chuyển sang áp dụng chứng từ mới: Doanh nghiệp và tổ chức cần chuyển đổi sang áp dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử theo đúng quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP.
• Xử lý chứng từ sai sót: Đối với các chứng từ khấu trừ thuế TNCN đã lập sai trước khi Nghị định 70/2025/NĐ-CP có hiệu lực, tổ chức cần lập chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử mới để thay thế cho chứng từ đã lập sai.

Tiếp tục thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử (HĐĐT)

Các tổ chức cung cấp dịch vụ về hóa đơn điện tử đã ký hợp đồng cung cấp, nhận, truyền, lưu trữ dữ liệu hóa đơn với Tổng cục Thuế (hoặc Cục Thuế từ 01/3/2025) trước ngày Thông tư 32/2025/TT-BTC có hiệu lực sẽ tiếp tục thực hiện theo hợp đồng đã ký. Điều này đảm bảo sự ổn định và liên tục trong các dịch vụ đã được thiết lập.

Quy định cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán

Các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán đã đăng ký và sử dụng HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền trước ngày 01/6/2025 sẽ tiếp tục được sử dụng loại hóa đơn này. Quy định này giúp ổn định hoạt động kinh doanh của đối tượng này.

Lựa chọn HĐĐT cho doanh nghiệp bán hàng trực tiếp đến người tiêu dùng

Các doanh nghiệp có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng (ví dụ: trung tâm thương mại, siêu thị, nhà hàng, khách sạn, dịch vụ vận tải hành khách,...) đã đăng ký sử dụng HĐĐT có mã hoặc không có mã trước ngày 01/6/2025 sẽ có hai lựa chọn:

• Chuyển đổi: Áp dụng HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền theo quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP.
• Tiếp tục sử dụng: Duy trì sử dụng HĐĐT đã đăng ký với cơ quan thuế.

Quy định về biên lai thu phí, lệ phí

• Tiếp tục sử dụng biên lai cũ: Biên lai thu phí, lệ phí theo mẫu hướng dẫn tại Thông tư 303/2016/TT-BTC còn tồn được tiếp tục sử dụng.
• Áp dụng mẫu mới khi hết: Trường hợp sử dụng hết biên lai theo mẫu cũ, doanh nghiệp và tổ chức sẽ sử dụng mẫu theo quy định tại Nghị định 11/2020/NĐ-CP hoặc theo quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP.

Hóa đơn đặt in của cơ quan thuế

Hóa đơn của cơ quan thuế đã đặt in theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP và Nghị định 04/2014/NĐ-CP nếu có ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn giống với hướng dẫn tại Thông tư 32/2025/TT-BTC và nội dung phù hợp với Nghị định 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP) thì cơ quan thuế được tiếp tục sử dụng để bán cho các đối tượng được mua hóa đơn.

Xử lý hóa đơn lập sai theo quy định cũ

Kể từ thời điểm doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP) và Thông tư 32/2025/TT-BTC, nếu phát hiện hóa đơn đã lập sai theo các quy định cũ (Nghị định 51/2010/NĐ-CP, Nghị định 04/2014/NĐ-CP):

• Thỏa thuận bằng văn bản: Người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai.
• Lập hóa đơn điện tử mới thay thế: Lập hóa đơn điện tử mới (có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế) thay thế cho hóa đơn đã lập sai.
• Ghi rõ nội dung thay thế: Hóa đơn điện tử thay thế phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
• Ký số và gửi hóa đơn: Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới và gửi cho người mua (đối với hóa đơn không có mã) hoặc gửi cơ quan thuế để cấp mã (đối với hóa đơn có mã).

Bổ sung áp dụng HĐĐT cho một số trường hợp khác

Theo Điều 6 Thông tư 32/2025/TT-BTC đã bổ sung thêm một số trường hợp áp dụng HĐĐT như sau:

- Bán hàng hóa, dịch vụ khác có số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, cần có thời gian số liệu giữa doanh nghiệp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ và khách hàng để lập hóa đơn, gồm: Sản phẩm phái sinh, dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp, dịch vụ của Sở Giao dịch hàng hóa.

- Cho thuê tài chính phải chịu thuế GTGT phải có hóa đơn GTGT với tài sản mua vào đối với tài sản mua trong nước hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu (đối với tài sản nhập khẩu); khi lập hóa đơn, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng trên hoá đơn giá trị gia tăng đầu ra phải khớp với số tiền thuế giá trị gia tăng trên hoá đơn giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cho thuê tài chính (hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu), thuế suất thể hiện ký hiệu “CTTC”.

Bổ sung quy định nội dung hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế

Căn cứ Điều 7 Thông tư 32/2025/TT-BTC quy định nội dung hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế này sẽ gồm 03 phần:

- Phần A dành cho doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế lập khi bán hàng hóa, gồm các nội dung:

• Tên hóa đơn: HÓA ĐƠN KIÊM TỜ KHAI HOÀN THUẾ;
• Ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn;
• Thông tin về doanh nghiệp bán gồm: Tên, địa chỉ, mã số thuế;
• Thông tin về khách hàng gồm: Họ tên, quốc tịch, thông tin về số, ngày cấp, ngày hết hạn hộ chiếu hoặc giấy tờ nhập xuất cảnh;
• Thông tin về hàng hóa gồm: Tên hàng hóa, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa; thành tiền chưa có thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT, tổng số tiền thuế GTGT theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế GTGT, tổng tiền thanh toán đã có thuế GTGT; Tên hàng hóa ghi rõ: nhãn hiệu, ký hiệu hàng hóa (số seri, model (nếu có), xuất xứ hàng hóa áp dụng đối với hàng hóa có nguồn gốc nhập khẩu, số máy áp dụng đối với mặt hàng cơ khí điện tử.
• Chữ ký số người bán, chữ ký của người mua trên bản hiển thị của hóa đơn điện tử;
• Hình thức thanh toán: ghi rõ số tiền thanh toán theo từng hình thức thanh toán: bằng tiền mặt hoặc thẻ quốc tế (ghi rõ tên thẻ, số thẻ).

- Phần B dành cho cơ quan hải quan lập để ghi kết quả kiểm tra, tính số thuế GTGT người nước ngoài được hoàn, gồm các nội dung:

• Số thứ tự hàng hóa;
• Tên hàng;
• Số lượng;
• Số tiền thuế GTGT ghi trên hóa đơn và được hoàn; thời điểm kiểm tra (ghi rõ ngày, tháng, năm);
• Tên, chữ ký của công chức hải quan kiểm tra.

- Phần C dành cho ngân hàng thương mại là đại lý hoàn thuế lập, gồm các nội dung:

• Số hiệu, ngày tháng chuyến bay/chuyến tàu của người nước ngoài xuất cảnh;
• Số tiền thuế hoàn cho người nước ngoài xuất cảnh;
• Hình thức thanh toán: ghi rõ số tiền thanh toán theo từng hình thức thức thanh toán bằng tiền mặt hoặc thẻ quốc tế (ghi rõ tên thé, số thẻ);
• Thời điểm thanh toán: ghi rõ ngày, tháng, năm.

Các phụ lục kèm theo Thông tư 32/2025/TT-BTC

Thông tư 32/2025/TT-BTC bao gồm 04 Phụ lục quan trọng, cung cấp các hướng dẫn chi tiết và mẫu tham khảo:

• Phụ lục I: Áp dụng đối với hóa đơn, biên lai đặt in, tự in. (Lưu ý về mã hóa đơn, biên lai của Chi cục Thuế khi có thay đổi địa giới hành chính).

• Phụ lục II: Hướng dẫn mẫu ký hiệu trên chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử và mẫu ký hiệu chứng từ điện tử.

• Phụ lục III: Hướng dẫn mẫu hiển thị một số loại hóa đơn/biên lai để các tổ chức, doanh nghiệp tham khảo.

• Phụ lục IV: Hướng dẫn của cơ quan thuế về thông báo tiếp tục sử dụng hóa đơn điện tử và thông báo sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh.

Với những thay đổi quan trọng từ Thông tư 32/2025/TT-BTC, các doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh cần chủ động nghiên cứu kỹ lưỡng để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật, tránh các sai sót không đáng có. Nếu có bất kỳ vướng mắc nào trong quá trình thực hiện, hãy kịp thời phản ánh về Bộ Tài chính để được hỗ trợ và giải quyết.