(MỚI NHẤT) Hướng dẫn chi tiết cách tính thuế TNCN cho người nước ngoài

1. Cách xác định cá nhân cư trú và không cư trú

Theo quy định pháp luật hiện hành (Luật thuế TNCN số 109/2025/QH15), một cá nhân nước ngoài được coi là cá nhân cư trú nếu thỏa mãn một trong hai điều kiện:

• Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên đến Việt Nam.

• Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam (đăng ký thường trú hoặc có hợp đồng thuê nhà từ 183 ngày trở lên).

Nếu không đáp ứng các tiêu chuẩn trên, họ sẽ được phân loại là cá nhân không cư trú.

2. Phương pháp tính thuế cho cá nhân cư trú

Đối với người nước ngoài là cá nhân cư trú, cách tính thuế tương tự như công dân Việt Nam, áp dụng Biểu thuế lũy tiến từng phần.

Công thức tính:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất

Trong đó:

• Thu nhập tính thuế = Tổng thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ.

• Các khoản giảm trừ (áp dụng từ 2025):

  • Giảm trừ bản thân: 15,5 triệu đồng/tháng.

  • Giảm trừ người phụ thuộc: 6,2 triệu đồng/tháng/người.

  • Các khoản bảo hiểm bắt buộc (BHXH 8%, BHYT 1,5%, BHTN 1%).

  • Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.

Biểu thuế lũy tiến từng phần mới (5 bậc):

1. Thu nhập đến 10 triệu đồng/tháng: 5%

2. Thu nhập từ trên 10 đến 30 triệu đồng/tháng: 10%

3. Thu nhập từ trên 30 đến 60 triệu đồng/tháng: 20%

4. Thu nhập từ trên 60 đến 100 triệu đồng/tháng: 30%

5. Thu nhập trên 100 triệu đồng/tháng: 35%

3. Phương pháp tính thuế cho cá nhân không cư trú

Với đối tượng này, việc tính thuế đơn giản hơn nhưng mức thuế suất cố định thường cao hơn.

Công thức tính:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế × 20%

• Thu nhập chịu thuế: Là tổng tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam, không được áp dụng các khoản giảm trừ gia cảnh hay bảo hiểm.

• Thời điểm tính thuế: Là thời điểm tổ chức hoặc cá nhân tại Việt Nam chi trả thu nhập.

4. Những lưu ý quan trọng về thủ tục thuế

• Hiệp định tránh đánh thuế hai lần: Nếu quốc gia của người nước ngoài có ký kết hiệp định này với Việt Nam, họ có thể được xem xét miễn hoặc giảm một phần thuế để tránh việc phải đóng thuế hai lần cho cùng một khoản thu nhập.

• Quyết toán thuế trước khi xuất cảnh: Người nước ngoài là cá nhân cư trú khi kết thúc hợp đồng và rời Việt Nam bắt buộc phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày xuất cảnh.

• Ủy quyền quyết toán: Trong trường hợp không thể trực tiếp thực hiện trước khi đi, cá nhân có thể ủy quyền cho đơn vị chi trả thu nhập hoặc tổ chức/cá nhân khác thực hiện thay theo quy định của Bộ luật Dân sự.