Điểm mới nổi bật trong Nghị định 320 về Thuế TNDN 2025

1. Xác định doanh thu và chi phí hợp lệ

Một trong những nội dung trọng tâm của Nghị định là việc thắt chặt và làm rõ các tiêu chí xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

• Hóa đơn điện tử: Nghị định nhấn mạnh việc bắt buộc phải có chứng từ, hóa đơn hợp pháp theo quy chuẩn số hóa. Các khoản chi trên 20 triệu đồng không dùng tiền mặt được kiểm soát chặt chẽ hơn để đảm bảo tính minh bạch.

• Chi phí phúc lợi: Mức trần cho các khoản chi trực tiếp cho người lao động (như hiếu hỉ, nghỉ mát, hỗ trợ học tập) đã được điều chỉnh linh hoạt hơn nhằm phù hợp với biến động kinh tế và mức thu nhập thực tế.

2. Hệ thống ưu đãi thuế và lộ trình áp dụng

Nghị định 320 phân loại rõ ràng các nhóm đối tượng được hưởng lợi từ chính sách ưu đãi thuế, đặc biệt tập trung vào các lĩnh vực ưu tiên:

• Công nghệ cao và Đổi mới sáng tạo: Các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực phần mềm, năng lượng tái tạo và sản xuất linh kiện điện tử tiếp tục được hưởng mức thuế suất ưu đãi $10\%$ trong thời gian dài.

• Ưu đãi theo địa bàn: Các khu công nghiệp, khu kinh tế tại vùng sâu vùng xa hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn sẽ nhận được các gói miễn, giảm thuế chuyển tiếp để thu hút đầu tư bền vững.

3. Quy định về chuyển lỗ và trích lập quỹ

Cơ chế chuyển lỗ giữa các năm tài chính được hướng dẫn cụ thể để hỗ trợ doanh nghiệp vượt qua giai đoạn khó khăn sau đầu tư. Theo đó, doanh nghiệp được phép chuyển lỗ liên tục nhưng không quá 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. Đồng thời, việc trích lập Quỹ Phát triển Khoa học và Công nghệ cũng được khuyến khích với tỷ lệ tối đa lên đến $10\%$ thu nhập tính thuế hàng năm.

4. Quản lý thuế đối với giao dịch liên kết

Để ngăn chặn tình trạng chuyển giá, Nghị định 320 đã cập nhật các nguyên tắc xác định giá giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết dựa trên chuẩn mực quốc tế. Điều này buộc các tập đoàn đa quốc gia và doanh nghiệp lớn phải tuân thủ nghiêm ngặt chế độ báo cáo lợi nhuận liên quốc gia và hồ sơ xác định giá thị trường.

Kết luận: Nghị định 320/2025/NĐ-CP không chỉ là văn bản hướng dẫn kỹ thuật mà còn thể hiện tư duy quản lý hiện đại, vừa tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển, vừa đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước được quản lý chặt chẽ. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát hệ thống kế toán để thích ứng kịp thời với những quy định mới này.