Thông tư 20/2026/TT-BTC: Những điểm mới quan trọng doanh nghiệp cần biết

Ngày 12/03/2026, Bộ Tài chính đã chính thức ban hành Thông tư 20/2026/TT-BTC. Đây được coi là "kim chỉ nam" mới cho các kế toán và chủ doanh nghiệp trong việc thực thi Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 2025. Việc thay thế các văn bản cũ sau hơn 10 năm áp dụng cho thấy sự chuyển mình mạnh mẽ của hệ thống pháp luật thuế nhằm thích ứng với nền kinh tế số.

Các mức thuế suất mới nhất năm 2026

Điểm đáng chú ý nhất tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP và hướng dẫn tại Thông tư 20 chính là sự phân loại mức thuế suất dựa trên quy mô doanh thu, cụ thể:

• Mức 15%: Áp dụng cho "siêu nhỏ" (doanh thu dưới 3 tỷ đồng).
• Mức 17%: Áp dụng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ (doanh thu từ 3 đến 50 tỷ đồng).
• Mức 20%: Áp dụng cho các doanh nghiệp còn lại.
• Mức đặc thù (25% - 50%): Dành cho hoạt động dầu khí và tài nguyên quý hiếm.

Điều kiện để chi phí được trừ: Không thể lơ là

Thông tư 20/2026/TT-BTC yêu cầu cực kỳ khắt khe về tính hợp pháp của hóa đơn chứng từ. Để được trừ khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Thanh toán không dùng tiền mặt: Mọi hóa đơn có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên (trước đây là 20 triệu) khi thanh toán qua nhân viên mua hộ phải có quy chế ủy quyền rõ ràng và chứng từ chuyển khoản ngân hàng từ công ty trả lại cho nhân viên.

• Hàng hóa không hóa đơn: Đối với nông sản, phế liệu mua của cá nhân, bắt buộc phải lập Bảng kê theo Mẫu số 02/TNDN kèm chứng từ thanh toán thực tế.

• Hồ sơ khoa học công nghệ: Tài sản hình thành từ Quỹ phát triển KH&CN phải có hồ sơ theo dõi riêng, nếu sử dụng sai mục đích sẽ bị truy thu thuế và lãi chậm nộp.

Hồ sơ hưởng ưu đãi thuế TNDN

Để không bỏ lỡ quyền lợi, doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ ưu đãi thuế theo hướng dẫn mới:

• Xác định rõ địa bàn ưu đãi (khó khăn, đặc biệt khó khăn).
• Ngành nghề ưu tiên: Công nghệ cao, bảo vệ môi trường, năng lượng sạch.
• Thời điểm bắt đầu hưởng ưu đãi: Phải căn cứ vào thời điểm phát sinh doanh thu hoặc thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 5 của Thông tư.

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế

Thông tư 20 đã làm rõ các trường hợp đặc thù:

• Với dịch vụ: Là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn.
• Với hàng hóa: Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng.
• Với hoạt động xây dựng: Là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình (không phân biệt đã thu được tiền hay chưa).

Lời khuyên từ chuyên gia pháp lý

Các doanh nghiệp nên thực hiện 3 bước ngay sau đây:

1. Rà soát lại doanh thu năm 2025: Để xác định đúng mức thuế suất (15%, 17% hay 20%) cho kỳ quyết toán này.
2. Cập nhật quy chế tài chính: Đặc biệt là quy định về tạm ứng và thanh toán mua hộ để khớp với ngưỡng 5 triệu đồng mới.
3. Lưu trữ hồ sơ điện tử: Hệ thống hóa toàn bộ chứng từ để sẵn sàng cho việc giải trình thuế sau này.

Thông tư 20/2026/TT-BTC không chỉ là thay đổi về con số, mà là sự thay đổi về tư duy quản trị tài chính. Việc nắm bắt kịp thời các quy định này sẽ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí và giảm thiểu rủi ro pháp lý ở mức thấp nhất.

Xem chi tiết Thông tư 20/2026/TT-BTC tại đây