Kỳ kê khai thuế GTGT từ 01/7/2026: Theo Tháng hay Quý?

1. Cơ chế lựa chọn và thay đổi kỳ tính thuế GTGT áp dụng từ ngày 01/7/2026

Theo quy định tại tiết b.2 điểm b khoản 1 Điều 18 Thông tư 89/2026/TT-BTC, người nộp thuế đáp ứng các điều kiện kê khai thuế GTGT theo quý được quyền tự do lựa chọn kê khai theo tháng hoặc theo quý, nhưng phải giữ ổn định trong trọn một năm dương lịch.

A. Quy trình đăng ký chuyển đổi kỳ kê khai từ Tháng sang Quý

Khi người nộp thuế đang thực hiện khai thuế theo tháng, nếu đủ điều kiện khai thuế theo quý và muốn chuyển sang kê khai quý, cần thực hiện các bước sau:

1. Nộp hồ sơ: Gửi Văn bản đề nghị thay đổi kỳ tính thuế từ tháng sang quý (Mẫu số 01/ĐK-TĐKTT ban hành kèm theo Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC) tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

2. Thời hạn nộp: Chậm nhất là ngày 31 tháng 01 của năm bắt đầu áp dụng kê khai theo quý.

3. Phản hồi của cơ quan thuế: Cơ quan thuế thực hiện tiếp nhận và phát hành thông báo về việc chấp nhận hoặc không chấp nhận. Sau khi có thông báo chấp nhận, người nộp thuế bắt đầu nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo kỳ quý đã đăng ký. Hệ thống thông tin quản lý thuế sẽ tự động cập nhật và cung cấp dữ liệu kỳ tính thuế mới cho doanh nghiệp.

B. Xử lý sự cố khi kê khai sai kỳ tính thuế theo Quý

Trường hợp người nộp thuế tự phát hiện (hoặc cơ quan thuế qua kiểm tra phát hiện) người nộp thuế không đủ điều kiện khai thuế theo quý:

• Nghĩa vụ kê khai lại: Doanh nghiệp phải chuyển sang khai thuế GTGT theo tháng bắt đầu từ tháng đầu tiên của quý tiếp theo. Đồng thời, phải nộp lại toàn bộ hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý đã kê khai sai trước đó.

• Nghĩa vụ tài chính bổ sung: Doanh nghiệp phải xác định và nộp tiền chậm nộp theo quy định của pháp luật quản lý thuế.

• Miễn phạt vi phạm hành chính: Người nộp thuế được miễn xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế cho các tập hồ sơ khai tháng nộp lại do thay đổi kỳ tính thuế. Các hồ sơ khai thuế tháng nộp lại sẽ thay thế cho toàn bộ hồ sơ khai thuế quý đã nộp trước đó.

  (Lưu ý: Quy định nộp lại này không áp dụng đối với các kỳ tính thuế quý mà cơ quan thuế đã ban hành quyết định hoàn thuế hoặc đã thanh tra, kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp).

2. Tiêu chí phân định kỳ kê khai thuế GTGT theo tháng và quý

Căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC, kỳ tính thuế GTGT của doanh nghiệp được phân định cụ thể theo các trường hợp sau:

A. Đối tượng kê khai thuế GTGT theo Tháng

Là tất cả các doanh nghiệp, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường, trừ các đối tượng thuộc diện khai thuế theo từng lần phát sinh hoặc đủ điều kiện khai thuế theo quý.

B. Đối tượng kê khai thuế GTGT theo Quý

• Doanh nghiệp có doanh thu năm trước liền kề ≤ 50 tỷ đồng:

  • Doanh thu làm căn cứ xác định là tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ ghi nhận trên tất cả các tờ khai thuế GTGT trong năm dương lịch trước đó.

  • Trường hợp doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho các đơn vị phụ thuộc/địa điểm kinh doanh, doanh thu tính xét bao gồm cả doanh thu của các đơn vị phụ thuộc và địa điểm kinh doanh đó.

• Doanh nghiệp mới thành lập:

  • Doanh nghiệp mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh được ưu tiên lựa chọn khai thuế GTGT theo quý.

  • Sau khi hoạt động đủ 12 tháng của một năm dương lịch: Doanh nghiệp căn cứ vào tổng doanh thu của năm dương lịch tròn 12 tháng đó để xác định kỳ tính thuế cho năm tiếp theo (nếu doanh thu $\le 50$ tỷ đồng thì tiếp tục khai theo quý; nếu $> 50$ tỷ đồng thì chuyển sang khai theo tháng).

  • Trường hợp năm mới thành lập phát sinh doanh thu > 50 tỷ đồng (dù hoạt động chưa đủ 12 tháng), doanh nghiệp bắt buộc phải chuyển sang kê khai thuế theo tháng kể từ năm dương lịch liền kề tiếp theo.

3. Khung đối tượng được gia hạn nộp thuế năm 2026 theo Nghị định 245/2026/NĐ-CP

Nhằm hỗ trợ dòng tiền cho hoạt động sản xuất kinh doanh, khoản 2 Điều 1 Nghị định 245/2026/NĐ-CP xác định các nhóm đối tượng được hưởng chính sách gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN và tiền thuê đất bao gồm:

1. Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh:

   • Hoạt động trong các ngành kinh tế, lĩnh vực sản xuất, dịch vụ trọng điểm thuộc Danh mục quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 245/2026/NĐ-CP.

   • Bao gồm cả các chi nhánh, đơn vị trực thuộc có thực hiện kê khai thuế GTGT hoặc TNDN độc lập với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

2. Doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ:

   • Được xác định quy mô theo tiêu chí quy định tại Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa và Nghị định 80/2021/NĐ-CP.

   • Áp dụng đối với tất cả các ngành nghề kinh doanh, bao gồm cả các chi nhánh, đơn vị trực thuộc kê khai thuế riêng có phát sinh số thuế/tiền thuê đất thuộc các kỳ được gia hạn.