Điểm mới về quy định phân bổ thuế tại Nghị định 252/2026/NĐ-CP

Phân tích chi tiết: Các điểm mới nổi bật về phân bổ thuế tại Nghị định 252/2026/NĐ-CP

Việc ban hành Nghị định 252/2026/NĐ-CP đánh dấu nhiều bước cải cách quan trọng nhằm tháo gỡ khó khăn, đơn giản hóa thủ tục hành chính và tạo thuận lợi tối đa cho người nộp thuế trong công tác kê khai, nộp ngân sách.

1. Các điểm mới trọng tâm về phân bổ thuế

Căn cứ theo Công văn 5061/CT-CS năm 2026 hướng dẫn thực hiện Nghị định 252/2026/NĐ-CP, quy định về phân bổ thuế có những thay đổi lớn sau đây:

• Bổ sung cơ sở sản xuất phải phân bổ thuế TNDN: Nghị định bổ sung quy định chi tiết về việc phân bổ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với cơ sở sản xuất bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp và cơ sở sản xuất điện mặt trời mái nhà, giúp làm rõ các trường hợp phải thực hiện phân bổ (điểm b.3 khoản 2 Điều 15).

• Linh hoạt hình thức khai thuế TNCN cho đơn vị phụ thuộc: Đối với tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập cho người lao động làm việc tại các đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh, quy định mới tạo sự chủ động bằng cách cho phép người nộp thuế lựa chọn một trong hai hình thức:

  • Kê khai tập trung tại trụ sở chính, đồng thời xác định số thuế TNCN phải nộp phân bổ cho từng đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh; hoặc

  • Kê khai riêng trực tiếp với cơ quan thuế quản lý trực tiếp từng đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh đó (điểm d.1 khoản 2 Điều 15).

• Làm rõ các trường hợp không phải phân bổ thuế GTGT: Bổ sung quy định cụ thể về việc không phải thực hiện phân bổ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với một số hoạt động đặc thù như: hoạt động xây dựng trong khu phi thuế quan; hoạt động tư vấn, khảo sát, thiết kế, kế toán và bảo hiểm (điểm a.2 khoản 2 Điều 15). Điều này giúp chuẩn hóa thực tiễn áp dụng thay vì phải dựa vào các công văn hướng dẫn rời rạc trước đây của Bộ Tài chính hay Tổng cục Thuế.

• Lộ trình kết thúc phân bổ thuế GTGT: Khoản 2 Điều 74 quy định việc phân bổ thuế GTGT phải nộp (trừ xổ số điện toán và thuế GTGT đầu vào) chỉ được thực hiện đến hết ngày 31/12/2026. Từ năm 2027, người nộp thuế sẽ không phải thực hiện phân bổ thuế GTGT đối với các khoản thu phân chia giữa các cấp ngân sách, nhằm bảo đảm đồng bộ, thống nhất với Luật Ngân sách nhà nước và đơn giản hóa thủ tục hành chính.

2. Phạm vi hiệu lực thay thế của Nghị định 252/2026/NĐ-CP

Bên cạnh các nội dung về phân bổ thuế, Nghị định 252/2026/NĐ-CP chính thức thay thế toàn bộ hoặc một phần các văn bản quy phạm pháp luật trước đây nhằm tạo sự đồng bộ trong hệ thống pháp luật về quản lý thuế, bao gồm:

• Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Nghị định 91/2022/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.

• Nghị định 49/2025/NĐ-CP về ngưỡng áp dụng tạm hoãn xuất cảnh.

• Nghị định 117/2025/NĐ-CP về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, nền tảng số của hộ, cá nhân.

• Nghị định 373/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

3. Các hành vi bị nghiêm cấm trong quản lý thuế

Để đảm bảo kỷ luật tài chính và ngăn chặn các hành vi gian lận, Điều 8 Luật Quản lý thuế 2025 tiếp tục siết chặt và nghiêm cấm các hành vi vi phạm sau:

• Thông đồng, móc nối, bao che giữa người nộp thuế và công chức thuế để chuyển giá, trốn thuế, gian lận ngân sách hoặc gây phiền hà, sách nhiễu.

• Cố tình không kê khai hoặc kê khai sai lệch về số tiền thuế phải nộp, tiền thuế được miễn, giảm, hoàn; cản trở công chức thuế thi hành công vụ.

• Sử dụng mã số thuế của người khác hoặc cho người khác sử dụng mã số thuế trái quy định.

• Bán hàng hóa, dịch vụ không lập hóa đơn; sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, hóa đơn giả, hoặc tạo lập hóa đơn điện tử trái phép phục vụ hành vi vi phạm.

• Làm sai lệch, truy cập trái phép hoặc phá hủy hệ thống thông tin quản lý thuế, phát tán thông tin sai lệch gây ảnh hưởng đến cơ quan thuế và người nộp thuế.